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更新日:2019年5月1日

償却資産の評価額及び税額の計算について

評価額の算出方法

申告いただいた資産の取得時期、取得価額及び耐用年数から、個々の償却資産について評価額を算出します。

  • 前年中に取得したもの 
    取得価額×前年中取得分の減価残存率=評価額
  • 前年前に取得したもの
    前年度評価額×前年前取得分の減価残存率=評価額

以降、毎年この方法により計算し、評価額が取得価額の5%になるまで償却します。
償却資産に係る評価額は、取得価額の5%を最低限度額と定めているため、5%から減価することはありません 

取得価額300,000円、取得時期 平成30年9月、耐用年数4年のパソコンの評価額の計算例

(1)「償却資産の減価残存率表(下記)」から

  前年中に取得した「耐用年数4年」の資産の減価残存率=0.781

  前年前に取得した「  〃   」の資産の減価残存率=0.562

(2)減価残存率を次のように式にあてはめる

平成31年度 = 300,000円 × 0.781 = 234,300円

令和2年度 =   234,300円 ×   0.562 = 131,676円

令和3年度 = 131,676円 × 0.562 =   74,001円

令和4年度 =  74,001円 ×   0.562  =    41,588円

令和5年度 =  41,588円 × 0.562  =  23,372円

令和6年度 =  23,372円 × 0.562  =  13,135円 → 15,000円

                                                                                   (最低限度額)

※令和6年度の評価額は、取得価額(300,000円)の5%未満となりますが、固定資産税(償却資産)の評価額は取得価額の5%を最低限度額としているため、このパソコンが事業用に使用されている期間の評価額は、令和6年度以降も15,000円となります。 

税額の算出方法

上記の例で算出した,償却資産の評価額の合計を課税標準額(1,000円未満切り捨て)といい、この課税標準額から次の計算により固定資産税額(100円未満切り捨て)を算出します。
 

  • 固定資産税額=課税標準額×税率(1.4%)

※課税標準額が150万円未満(免税点)の場合は、課税されません。  

償却資産の減価残存率表

耐用
年数

減価率

(r)

減価残存率

耐用
年数

減価率

(r)

減価残存率

耐用
年数

減価率

(r)

減価残存率

前年中取得分

前年前取得分

前年中取得分

前年前取得分

前年中取得分

前年前取得分

(1-r/2)

(1-r)

(1-r/2)

(1-r)

(1-r/2)

(1-r)

1

-

 

 

16

0.134

0.933

0.866

31

0.072

0.964

0.928

2

0.684

0.658

0.316

17

0.127

0.936

0.873

32

0.069

0.965

0.931

3

0.536

0.732

0.464

18

0.120

0.940

0.880

33

0.067

0.966

0.933

4

0.438

0.781

0.562

19

0.114

0.943

0.886

34

0.066

0.967

0.934

5

0.369

0.815

0.631

20

0.109

0.945

0.891

35

0.064

0.968

0.936

6

0.319

0.840

0.681

21

0.104

0.948

0.896

36

0.062

0.969

0.938

7

0.280

0.860

0.720

22

0.099

0.950

0.901

37

0.060

0.970

0.940

8

0.250

0.875

0.750

23

0.095

0.952

0.905

38

0.059

0.970

0.941

9

0.226

0.887

0.774

24

0.092

0.954

0.908

39

0.057

0.971

0.943

10

0.206

0.897

0.794

25

0.088

0.956

0.912

40

0.056

0.972

0.944

11

0.189

0.905

0.811

26

0.085

0.957

0.915

45

0.050

0.975

0.950

12

0.175

0.912

0.825

27

0.082

0.959

0.918

50

0.045

0.977

0.955

13

0.162

0.919

0.838

28

0.079

0.960

0.921

55

0.041

0.979

0.959

14

0.152

0.924

0.848

29

0.076

0.962

0.924

60

0.038

0.981

0.962

15

0.142

0.929

0.858

30

0.074

0.963

0.926

75

0.030

0.985

0.970

リンク

(1)平成31年度固定資産税(償却資産)の申告について

(2)償却資産の概要

(3)償却資産申告書へのマイナンバー(個人番号・法人番号)の記載とマイナンバー確認及び身元確認について

(4)償却資産に係る課税標準の特例措置について

(5)償却資産と家屋の区分について

(6)償却資産の実地調査

(7)申告書などの様式ダウンロード

(8)償却資産についてのよくある質問

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