償却資産の評価額及び税額の計算について

評価額の計算方法

申告いただいた資産の取得時期、取得価額及び耐用年数から、個々の償却資産について評価額を算出します。

• 前年中に取得した資産 
  取得価額×前年中取得分の減価残存率＝評価額
• 前年前に取得した資産
  前年度評価額×前年前取得分の減価残存率＝評価額

以降、毎年この方法により計算し、評価額が取得価額の5％になるまで減価します。
償却資産に係る評価額の最低限度額は、取得価額の5％と定められているため、算出した評価額が取得価額の5％を下回る場合は、取得価額の5％が評価額となります。

固定資産税(償却資産)に係る減価残存率表はこちら（PDF：48KB）をご覧ください。

取得価額300,000円、取得時期 令和7年9月、耐用年数4年のパソコンの評価額の計算例

(1)「償却資産の減価残存率表（下記）」から

　前年中に取得した「耐用年数4年」の資産の減価残存率＝0.781

　前年前に取得した「　〃　 」の資産の減価残存率＝0.562

(2)減価残存率を次のように式にあてはめる

令和8年度    ＝　300,000円×0.781 ＝ 234,300円

令和9年度    ＝   234,300円×0.562 ＝ 131,676円

令和10年度  ＝　131,676円×0.562 ＝　74,001円

令和11年度  ＝　  74,001円×0.562＝ 　41,588円

令和12年度  ＝　  41,588円×0.562＝　 23,372円

令和13年度  ＝　  23,372円×0.562＝　 13,135円　→　15,000円

 (最低限度額)

※令和13年度の評価額は、取得価額(300,000円)の5％未満となりますが、固定資産税(償却資産)の評価額は取得価額の5％を最低限度額としているため、このパソコンが事業用に使用されている期間の評価額は、令和13年度以降は15,000円となります。 

税額の算出方法

上記の例で算出した償却資産の評価額の合計を課税標準額(1,000円未満切り捨て)といい、この課税標準額から次の計算により固定資産税額(100円未満切り捨て)を算出します。
 

• 固定資産税額＝課税標準額×税率(1.4％)

※課税標準額が150万円未満（免税点）の場合は、課税されません。  

リンク

（1）固定資産税（償却資産）の申告について

（2）償却資産の概要

（3）償却資産申告書へのマイナンバー（個人番号）・法人番号の記載とマイナンバー確認及び本人確認について

（4）償却資産に係る課税標準の特例措置について

（5）償却資産と家屋の区分について

（6）申告書などの様式ダウンロード

 

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